此案例已经被《庭立方优秀案例库》收录，编号2023年54号

办案手记|L某甲虚开发票不起诉案

辩护思路和要点

本案的辩护思路主要是证据辩护,即现有证据是否能够证实L某甲参与了虚开发票的行为，所以在审查起诉阶段,辩护人主要围绕本案的证据问题与检察官进行沟通,最终取得了存疑不起诉的结果。

基本案情

L某乙与Z某系夫妻关系，分别持有Z公司51%及49%的股份，L某甲系他们的女儿。2020年底，L某乙以其查看Z公司财务资料时发现有两笔资金支出存在虚开发票的嫌疑为由，向公安机关报案，认为上述款项均是通过Z公司对公账号支出，支出凭证上有Z某、L某甲的签名审批，但Z公司并未收到对应的货物，故此Z某、L某甲涉嫌共同虚开发票。后公安机关将控告人L某乙也列为。

侦查机关指控

Z某、L某乙、夏某（Z公司财务主管，L某乙的妹夫）于2019年7月份左右，因Z公司发票不够用，于是合谋购买发票回来报销。Z某联系中间人黎某，后黎某向Z某介绍陈某可以虚开相关发票，但向Z某明示要收取开票金额的3%作为开票费，Z某表示同意。之后，Z某以Z公司需要购买原材料的名义找到陈某，真实的交易金额约50万元，但Z某要求将发票金额开到360多万元。陈某通过G公司名下银行账户共收取Z公司转账360多万元，在扣除上述真实交易款项及开票费后，通过其个人银行账户将余款转入到Z某儿女L某丙、L某甲的账户。

辩护思路

一、本案现有证据证明虚开发票一事系L某乙、Z某、夏某共同预谋并实施

（一）Z某的笔录证明，有一天其来到L某乙办公室谈论公司事务，财务主管夏某说发票不够用，需要找发票回来。L某乙遂指使Z某按照夏某说的方法去开发票。后Z某按照L某乙、夏某商量的金额，找到G公司虚开发票，且按照L某乙的指示将款项部分汇入Z公司专用的私人账户，部分汇入L某乙指定的其他账户。

（二）L某乙占有Z公司51%的股份，系大股东，该公司也一直由其实际经营，会议记录、生产单据等书证均能证明公司大小事务均由其签名审批。

（三）夏某是L某乙的妹夫，也是Z公司的财务主管，负责公司做账以及开票缴税等事务，本案购买虚假发票一事，须由其提出Z公司有该需求L某乙才安排Z某去购买发票，且涉案发票入账抵成本均由夏某操作。

二、本案现有证据无法证明L某甲参与虚开发票的行为

（一）现有证据无法证明L某甲参与预谋

如上所述，虚开发票系由夏某提议，并与L某乙、Z某共同商议，无证据证明L某甲参与其中。虽然有书证证明L某甲有签署钱款支出，但公司实际经营者系L某乙、Z某，L某甲只是签字确认支出，并不明知该支出系为了虚开发票所用。

（二）现有证据无法证明L某甲参与虚开发票的具体行为

根据全案证据，可以证明Z某与陈某沟通并实施虚开发票的行为，无证据证明L某甲参与其中，或提供任何帮助行为。

（三）L某甲在微信群中沟通补充材料完善发票的行为系事后行为，不具有刑事可罚性

L某甲在微信群中与Z某、陈某沟通补充材料，系因为公司财务发现该笔款项支出的材料不足，存在问题，向Z某提出后，Z某将L某甲拉进微信群，让L某甲与陈某沟通如何完善材料。L某甲的事后行为不属于虚开发票的行为，不具有刑事可罚性。

检察院观点

经本院审查并退回补充侦查，本院仍然认为公安局认定L某甲涉嫌虚开发票罪事实不清、证据不足，不符合起诉条件。依照《中华人民共和国》第一百七十五条第四款的规定，决定对L某甲不起诉。

办案总结

辩护人接受委托后，详细了解了案件背景和事实经过，认为虽然L某甲有在支出单据上签名，并提供银行账户收款，但均系在Z某的安排下单纯签名以及提供其名下个人银行账户给公司使用，主观上既不明知公司要开具虚假发票，客观上也没参与沟通、实施虚开发票的行为。

在提出上述辩护意见的同时，辩护人向承办机关阐述了本案的背景：L某乙与Z某系Z公司的实际经营者，因夫妻关系出现矛盾，经协商后将Z公司交由子女承包经营，但实际上，Z公司生产经营仍由L某乙及其心腹夏某等人把控。后L某乙为了财产利益，以虚开发票为由控告Z某、L某甲等人。

辩护人经与办案机关多次沟通案件背景及事实情况，辩护意见终取得办案人员的认可，最终实现对L某甲不起诉的结果。